沈志强：关于兽药制剂企业尽快享有其他农资企业同等增值税优惠政策的建议

李克强总理在2019年的政府工作报告中明确提出：“实施更大规模的减税。将制造业等行业现行16%的税率降至13%，这是减轻企业负担，激发市场活力的重大举措。”为了支持农业、畜牧业的发展，国家对农业生产资料一直给予增值税优惠政策。

一、现行农业生产资料税收政策

现行国家农业生产资料增值税税率政策因产品类别不同而差别显著，其中，农膜生产、批发和零售全环节免征增值税；农药、农机生产环节征收11%增值税，批发和零售环节免征增值税；饲料和饲料添加剂生产和经营环节免征增值税；但长期以来兽药生产、经营环节历来实行征收17%增值税政策。令人欣慰的是，根据《关于部分货物使用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税【2009】9号）精神，自2009年起兽用生物制品生产环节与人用疫苗一并列入国家税收优惠范畴，实行6%增值税税率，且在2014年根据税收政策统一下调政策下调为3%增值税税率。2016年，兽用生物制品经营环节也实行3%增值税税率，但包括兽用制剂企业和兽用原料药的生产、经营企业仍执行17%增值税（自2018年归并为16%）政策。

二、兽药制剂生产企业面临的主要问题

长期以来，兽药制剂生产企业税负偏高，优惠政策偏少，企业负担重，在一定程度上影响到企业转型升级、技术进步、质量提升和新兽药研发进程。且目前绝大多数兽药制剂企业为缴纳增值税的一般纳税人，小部分为小规模纳税人，有资格享受国家小微企业优惠政策的企业比例很低。中兽药企业生产所需中药材大多购为农户的种植农产品（种植的中药材），面对农户难以取得可抵扣的进项税发票，使得中兽药生产成本大幅增加。
但如果按照新的小微企业标准（人员300人以下，资产总额5000万元以下，年纳税额300万以下），则60%左右的兽药制剂企业属于小微企业，急需享受国家小微企业优惠政策。

同时，兽药制剂作为重要的农资产品理应与其他农资产品一样享有增值税优惠政策。

三、兽药制剂实行增值税优惠政策的重要意义

一是有利于促进农牧民增收，降低物价指数，利国利民。给予兽药制剂企业增值税优惠，有望促进兽药制剂和经营企业不断提高兽药质量和技术服务水平，降低兽药产品价格，降低养殖用药成本，提高养殖效益。同时，降低畜禽产品价格，降低物价指数，利国利民。

二是有利于促进养殖业绿色发展，保障动物源食品安全。对兽用制剂生产和经营企业减征增值税，可以推动企业提升创新能力，全面落实好兽药GMP和兽药GSP制度，提高兽药产品质量，推动养殖环节用药安全，促进养殖业绿色发展，保障动物源食品安全。

三是有利于兽药制剂企业转型升级，守住中国市场，参与国际市场竞争。通过实施增值税优惠政策，可以推动兽药制剂企业投入更多资金开展技术升级和新药研发，从而推动调顺产业结构、调好生产布局、调优产品质量。实现稳增长、保就业、增效益。

由于中国是目前世界上最大的兽药制剂市场，随着《国家外商投资法》的颁布实施，欧美日韩等兽药外资企业将会在已占有中国市场的基础上，更加大规模地抢占中国市场。守住中国市场，参与国际市场竞争，是中国兽药制剂企业的必然选择！

四、有关增值税优惠政策的建议

在国家实施更大规模的减税的大背景下，研究解决当前兽药制剂和兽药经营企业增值税税率偏高问题，也是落实党中央国务院支持实体经济发展战略部署，振兴民族产业，保增长、保就业、惠民生的重要手段措施，应该并期望得到全社会和政府的关注、重视和大力支持。为此，特提出两个方案，仅供参考。

方案一、建议在兽药制剂生产环节实行增值税的简易征收政策，即增值税税率按3%征收（首选）,批发零售环节免征增值税。

方案二、建议参照现行农药、农机的优惠政策，在兽药制剂（化药、抗生素）生产环节按11%的税率征收增值税，批发和零售环节免征增值税。
中兽药制剂由于所需中药材大多购为农户的种植农产品（种植的中药材），面对农户难以取得可抵扣的进项税发票，生产环节实行增值税的简易征收政策，即增值税税率按3%征收（首选）,批发零售环节免征增值税。

方案一的优点是大道至简，简便易行，既有利于企业，也方便税务部门监管。

方案二的优点是与现有相近的农药类农资政策一致，缺点是企业同时执行两种税率，有偷税的漏洞，税务部门监管成本高。

综上所述，我们推荐方案一。

附：我国兽药行业概况

兽药是预防、治疗、诊断动物疫病的特殊商品，也是畜牧生产过程中重要的农业生产资料暨农业投入品，在防治动物疾病，提高养殖效益，保证肉食品有效供给，保障动物性食品安全等方面发挥着重要作用，并直接关系到食品安全和人体健康。

兽药产品主要有生物制品类（疫苗为主）、化药原料药（包括化学合成药、抗生素药品）、化药制剂（指以化药原料药为主要原料经工艺加工制成的直接用于动物的产品）、中兽药等。全国兽药产业统计数据显示，2017年全国正常开工兽药企业1644家，年销售额473.11  亿元，其中生物制品企业94家，销售额133.64亿元；化药和中兽药企业1550家，年销售额共计339.47亿元，其中，兽用制剂销售额222.03 亿元，兽用原料药销售额117.44亿元。兽药生产企业员工共计17.11万人，其中生物制品企业2.18万人，化药等其他企业14.93万人。目前全国有兽药经营企业8万余家，近半产量的兽用制剂是通过兽药经营企业供应给养殖场（户），预估从业人员近30万人。长久以来，我国兽药产业是伴随畜牧业发展和兽药市场需求变化而逐步发展的，特别是兽用制剂企业大多为民营企业，以中小型企业（按工信部企业规模划分标准）为主，至今从未享受国家相关税收优惠政策，由此造成兽用制剂增值税税负偏高，并对行业持续稳步发展形成一定影响。